Debes tener en cuenta que sobre el valor de la retribución en especie debe practicarse un ingreso en cuenta, que funciona del mismo modo que las retenciones.
Este ingreso puede imputarse a la empresa o al trabajador.
IRPF a cargo de la empresa
Si deseas que el IRPF lo soporte el empresario, es necesario crear la retribución en especie marcando la casilla Incluir ingreso a cuenta.
De este modo, al generar el modelo 111, el importe del ingreso a cuenta aparecerá sumado al valor de las percepciones en especie; en cambio, en el modelo 190, el importe de la valoración reflejará únicamente el valor del producto en especie.
Por ejemplo: si tienes un importe de retribución en especie de 500€ con ingreso en cuenta y un 10% de retención de IRPF en nómina, el total de retención correspondiente al ingreso en cuenta son 50 €.
En el modelo 111 aparece el importe del ingreso en cuenta sumado al valor de percepciones en especie, en este caso 550,00€ así como el ingreso en cuenta de 50,00€.
Sin embargo, en el modelo 190 la valoración aparecerá por 500,00€ e importe de ingresos a cuenta efectuados por 50€.
IRPF a cargo del trabajador
En caso contrario, si deseas que la retención de IRPF se le repercuta al trabajador, es necesario crear dicha retribución con la casilla Incluir ingreso a cuenta desmarcada.
En este caso, tanto en el modelo 111 como en el 190, se reflejará como valor de las percepciones en especie únicamente el valor del producto en especie.
Por ejemplo: si tienes el mismo caso indicado anteriormente en el que el valor del producto en especie son 500,00 € y retención de IRPF en nómina 10%, el importe repercutido será de 50,00 €. Por tanto, el importe de la valoración aparecerá de igual manera tanto en el modelo 111 como en el 190.
MODELO 111:
MODELO 190:
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