C2880 - Cálculo, presentación y errores más comunes del Modelo 390 – Software Delsol

El Modelo 390 es el formulario que se utiliza para presentar el resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Su función principal es recopilar y consolidar toda la información declarada a lo largo del ejercicio mediante los modelos periódicos (Modelo 303), permitiendo a la Agencia Tributaria realizar comprobaciones globales del impuesto.

El Modelo 390 no supone un pago adicional, sino que es una declaración informativa. Aun así, es habitual que surjan diferencias entre el modelo, la contabilidad o los libros de IVA, por lo que es fundamental revisarlo con detalle antes de su presentación.

🔷 Cálculo del modelo 390

🔷 Casillas significativas del modelo

🔷 Presentación del modelo 390

🔷 Errores en la presentación del modelo

🔷 Situaciones especiales de la presentación del modelo 390

🔷 Video

Cálculo del Modelo 390

Antes de presentar el Modelo 390, es imprescindible comprobar que los importes reflejados coinciden con la suma de todos los modelos 303 del ejercicio. Este proceso garantiza que el resumen anual sea coherente con la información previamente declarada.

🔎 Pasos recomendados de verificación:

Conciliación con los modelos 303
- Revisar que las bases imponibles y cuotas de IVA repercutido coincidan con la suma de los cuatro trimestres (o doce meses) declarados en los modelos 303.
- Verificar que el IVA soportado deducible coincide con el total declarado durante el ejercicio.
- Comprobar que los saldos a compensar o devolver del último periodo coinciden con el resultado final del año.
Comparación con libros de IVA
- Comparar los datos de la contabilidad con los libros de facturas emitidas y recibidas.
- Asegurar que no haya facturas duplicadas, omitidas o contabilizadas incorrectamente.
Comparación con la contabilidad
- Conciliar los importes del Modelo 390 con los saldos acumulados de las cuentas de IVA repercutido (477) y soportado (472).
- Revisar que no existan asientos de regularización de IVA no incluidos en los modelos trimestrales.
Operaciones especiales del ejercicio
- Identificar correctamente las operaciones con inversión del sujeto pasivo, adquisiciones intracomunitarias, exportaciones, regímenes especiales, etc.
- Asegurar que se reflejen correctamente en las casillas correspondientes del modelo.

Casillas significativas del Modelo 390

📘Entregas intracomunitarias de ISP

📘Casilla 104 | Operación exenta derecho a deducción

📘 ¿De dónde se recoge el importe de la casilla 109 del modelo 390?

📘 ¿De dónde recoge el importe la casilla 107 del modelo 390?

📘 En el modelo 390 no cumplimenta la casilla 105, operaciones exentas sin derecho a deducción

Presentación del modelo 390

El Modelo 390 se presenta telemáticamente a través de la sede electrónica de la AEAT, generalmente durante el mes de enero del año siguiente al ejercicio declarado.

Generación del archivo para presentar el modelo 390 en la página de la AEAT

Después de importar la información al modelo, verifica que sea correcta y genera el archivo para su presentación.

📘 ¿Cómo presento telemáticamente el modelo 390?

📘 ¿Cómo puedo hacer la presentación telemática del modelo 390 en Estimación?

Errores en la presentación del modelo 390

Es posible que surjan errores al crear el archivo del modelo 390. Estos pueden deberse a información incorrecta en las casillas de compensación, falta de datos en la configuración de la AEAT, fechas erróneas, entre otros.

❌ Errores frecuentes al presentar el modelo 390

❌ Al presentar el modelo 390 indica que existen errores

❌ Al importar el modelo 390 en la AEAT no muestra información

❌ Al calcular el modelo 390 indica que debes seleccionar el código de actividad