C2438 - En el modelo 303, ¿Cómo registro una operación exenta con derecho a deducción, casilla 94?

Las operaciones exentas con derecho a deducción se consignarán en la casilla 94 en el último periodo de liquidación del modelo 303, exclusivamente por aquellos sujetos pasivos de IVA que estén exonerados de presentar el modelo 390, resumen anual del IVA. Estas operaciones son las recogidas en los artículos 21, 22, 23 y 24 de la Ley de IVA.

Esta casilla es la suma de las siguientes operaciones de los cuatro trimestres:

• Exportaciones y operaciones asimiladas.
• Otras operaciones exentas con derecho a deducción.

Estos son algunos ejemplos de las operaciones exentas con derecho a deducción contenidas en la ley:

• Exportaciones, entregas intracomunitarias y asimiladas a las anteriores. Son operaciones exentas, que sí dan derecho a deducción (exención plena).
• Las prestaciones de servicios cuyo valor esté incluido en la base imponible de las importaciones de bienes. Se trata de operaciones exentas, que sí dan derecho a deducción (exención plena).
• Las operaciones no sujetas en territorio español de aplicación del Impuesto por no estar localizadas en Península o Baleares, que hubieran generado derecho a deducción si se hubieran realizado en el mismo.

La casilla 94 es de cumplimentación manual en el caso de Otras operaciones exentas con derecho a deducción. El motivo es que, dadas las distintas naturalezas de las operaciones exentas dentro de la actividad, actualmente la aplicación no puede determinar si tienen o no derecho a deducción; para ello es imprescindible que califiques la operación.