E205 - Declarar operaciones acogidas al RECC en el modelo 347 en Estimación

Los sujetos pasivos acogidos al Régimen especial del criterio de caja, así como los no acogidos pero que son destinatarios de operaciones acogidas a este régimen, deben informar de estas operaciones de acuerdo con la regla general de devengo y también de acuerdo con la regla especial de devengo propia del régimen especial.

Además, toda la información que vengan obligados a suministrar en la declaración deberá informarse sobre una base de cómputo anual.

Para las operaciones acogidas al Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC) del IVA, el Modelo 347 funciona de una manera particular para evitar errores de duplicidad y adaptarse al momento en que se produce el pago o cobro.

Aquí tienes cómo deben tratarse:

1. No se desglosan por trimestres

Las operaciones que se encuentren bajo el criterio de caja se declaran en el Modelo 347 de forma anual. No estás obligado a desglosarlas por trimestres.

Esto se aplica tanto si eres tú quien está acogido al régimen de caja (tus ventas), como si eres el destinatario de una factura de un proveedor que está en dicho régimen (tus compras).

2. Se informan dos veces (Importe Anual)

En el Modelo 347, estas operaciones deben constar de la siguiente manera:

• Por el total de la operación: Se informan por el importe total del cómputo anual (según el criterio de devengo, es decir, según la fecha de la factura), como si fuera una operación normal.

• En la casilla específica de Criterio de Caja: Además, se deben desglosar los importes que se hayan devengado durante el año natural siguiendo la regla del cobro o pago (criterio de caja).

Ejemplo: El proveedor X se acoge al RECC en 20X1. En febrero de 20X1 emite una factura a la empresa Y por importe de 4.000 euros.

En noviembre de 20X1 la empresa Y le paga 2.500 euros, quedando pendientes 1.500 euros, que serán pagados en el ejercicio 20X2.

En el modelo 347 del ejercicio 20X1 se declara esta operación según se muestra.

En el modelo 347 del ejercicio 20X2 se declara el importe pagado con fecha de este ejercicio, dejando la casilla de verificación Importe anual de las operaciones a cero.