C299 - ¿Cómo se contabilizan las facturas emitidas rectificativas por sustitución?

Cuando la factura original no cumpla alguno de los requisitos que se establecen en los artículos 6 o 7 del Reglamento de Facturación deberá expedirse una factura rectificativa.

Igualmente se expedirá cuando las cuotas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente o cuando se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible (artículo 80 de la LIVA).

El tratamiento de las facturas emitidas rectificativas por sustitución, pueden registrarse en el mismo o en distinto periodo de liquidación.

Rectificación en el mismo Periodo

En el 1T se contabiliza la siguiente factura.

Igualmente, en el 1T se registra la factura rectificativa.

Informa el identificador de la factura rectificada e indicaremos la clave de operación D – Factura rectificativa.

A continuación, informa en el campo Ident. fac. rectificada la factura a la que rectifica, y en el desplegable que se habilita a la derecha el tipo de rectificativa. En el caso de facturas rectificativas por sustitución, elige en el desplegable una de las 5 primeras opciones, según el tipo de la factura.

En el 1T del Modelo 303 se declara la factura rectificada en las casillas que correspondan según el tipo impositivo.

En la casilla 14 y 15 se informa del ajuste de la rectificación, que consiste en indicar la diferencia entre la factura rectificada y la factura rectificativa.

Rectificación en distinto Periodo

En el 1T contabilizamos la siguiente factura.

La rectificación se realiza en distinto periodo.

Indica la clave de operación D – Factura rectificativa.

A continuación, informa en el campo Ident. fac. rectificada la factura a la que rectifica, y en el desplegable que se habilita a la derecha el tipo de rectificativa. En el caso de facturas rectificativas por sustitución, elige en el desplegable una de las 5 primeras opciones, según el tipo de la factura.

En este ejemplo la rectificación se ha realizado en distinto periodo de liquidación. En el 1T del Modelo 303 se declara la factura rectificada en las casillas que correspondan según el tipo impositivo.

En el 2T del Modelo 303 se declara el ajuste de la rectificación en las casillas 14 y 15 del apartado Modificación de bases y cuotas.

Una vez terminado este proceso, para que los saldos de las cuentas estén correctos es necesario realizar un ajuste contable.

Para ello, puedes realizar un asiento anotando los importes de cada cuenta contable con naturaleza contraria a la realizada en la factura inicial rectificada.

Al realizar este asiento no se ha de generar ningún registro el IVA, por lo que, si se muestra el registro de IVA, pulsa el botón Cancelar.